Прогрессивная шкала налогообложения: что это и как работает?

С 2025 года в России начала действовать многоуровневая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Вместо почти «плоской» шкалы (13% для большинства и 15% для высоких доходов) вводится настоящая прогрессивная система с пятью ступенями – от 13% до 22%. Хотя напрямую это затронет лишь около 2,5 миллионов человек (3% работающих россиян), последствия реформы могут быть значительными для бюджета и общества.

Главная цель изменений – усилить социальную справедливость. В этой статье мы подробно разберем, как работает новая система, кого она коснется и какие плюсы и минусы у прогрессивного налогообложения.

Представьте, что налог – это плата за пользование общественными благами (дорогами, школами, больницами). При прогрессивной системе те, кто «пользуется» обществом больше (зарабатывает больше), платят немного больше относительно своего дохода, чем те, кто зарабатывает меньше.

Проще говоря: чем выше ваш официальный доход, тем выше ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется к части этого дохода, превышающей установленные пороги.

Это отличается от пропорциональной системы (когда все платят одинаковый процент, например, 13% со всех доходов, как было в России ранее) или регрессивной системы (когда богатые платят меньший процент).

Основная идея: принцип социальной справедливости. Люди с высокими доходами «могут позволить себе» платить более высокую долю своих заработков в виде налогов, что помогает государству перераспределять средства и снижать уровень экономического неравенства.

Согласно новому закону, с января 2025 года действуют следующие ставки:

Важно: для расчета налога имеет значение общий доход за год, а не ежемесячный оклад. Это означает, что даже если ваша зарплата варьируется, налог рассчитывается по итогам 12 месяцев.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной шкале.

Представим, что ваш общий доход за 2025 год составил 7 миллионов рублей.

1) С первых 2,4 млн рублей вы платите 13%: 2 400 000 руб. * 13% = 312 000 руб.
2) Со следующих 2,6 млн рублей (это разница между 5 млн и 2,4 млн) вы платите 15%: 2 600 000 руб. * 15% = 390 000 руб.
3) С оставшихся 2 млн рублей (это разница между 7 млн и 5 млн) вы платите 18%: 2 000 000 руб. * 18% = 360 000 руб.

Итого налог за год: 312 000 + 390 000 + 360 000 = 1 062 000 рублей.

Обратите внимание, что никто не платит 15%, 18%, 20% или 22% со всего дохода. Эти повышенные ставки применяются только к суммам, которые превышают установленные пороги (2,4 млн, 5 млн и т.д.).

По данным Минфина РФ, в первом квартале 2025 года средняя зарплата по стране составила 90 тысяч рублей в месяц, или чуть более миллиона рублей в год. Таким образом, новая система затронет примерно 3% экономически активного населения, то есть около 2–2,5 миллионов человек. Большинство россиян продолжат платить налог по прежней ставке – 13%.

Важно: изменения относятся только к налогообложению физических лиц, ставки для самозанятых, ИП и юрлиц останутся прежними.

Прогрессивная шкала применяется к основным доходам физических лиц .

К ним относятся:

• заработная плата;
• доходы от оказания услуг;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• иные доходы, прямо не освобожденные от налогообложения или не облагаемые по другим ставкам (например, выигрыши в лотереи).

Важно: повышенные ставки не распространяются на доходы от дивидендов и банковских депозитов. Для них остаются привычные ставки 13% и 15%.

Для большинства работающих ничего не изменится: работодатель продолжит выступать налоговым агентом и самостоятельно удерживать нужную сумму из зарплаты.

Если у человека несколько источников дохода (например, работа + сдача квартиры), он должен самостоятельно подать декларацию и доплатить налог с превышения порога для своей категории ставок.

ФНС будет уведомлять граждан о необходимости самостоятельной уплаты налога после окончания налогового периода.

1) Социальная справедливость. Богатые платят больше не только суммарно, но и относительно своих доходов. Это помогает уменьшить разрыв между бедными и богатыми.

2) Рост бюджетных поступлений. Дополнительные средства идут на финансирование медицины, образования и инфраструктуры. По оценкам Минфина РФ, ожидается увеличение поступлений на десятки миллиардов рублей ежегодно.

3) Стимулирование экономики. За счет увеличенных бюджетных расходов малообеспеченные слои населения получают больше ресурсов для потребления, что может стимулировать спрос.

1) Сложность администрирования. Требуются более сложные расчеты для работодателей и ФНС. Возможны ошибки при определении правильной ставки для людей с несколькими источниками дохода.

2) Риск ухода капитала. Высокие ставки могут подтолкнуть богатых граждан искать способы минимизации налогов или выводить деньги за границу.

3) Нагрузка на «зажиточный средний класс». Повышенные ставки могут особенно ощутимо ударить по представителям среднего класса с высокими, но не астрономическими доходами.

4) Потенциальное снижение мотивации к росту доходов. Некоторые эксперты считают: если слишком большая часть дополнительного заработка уходит на налоги, люди могут быть менее заинтересованы работать больше или развивать бизнес.

Введение многоуровневой прогрессивной шкалы НДФЛ с января 2025 года – важный шаг к укреплению социальной справедливости в России. Хотя изменения напрямую затронут лишь небольшую часть населения страны (около трех процентов), эффект почувствует все общество благодаря увеличению бюджетных поступлений и возможностям для поддержки нуждающихся слоев населения.

Как любая система налогообложения, новая модель требует внимательного администрирования и постоянного мониторинга эффективности ее работы – чтобы избежать ухода капитала за границу или роста теневой экономики.

Главное – найти баланс между справедливостью распределения налоговой нагрузки и стимулом к развитию бизнеса и личному успеху каждого гражданина страны.